【宏观专题】海外税制学习系列二：如果糖税落地该有何流程？-260303（16页）.pdf

1、 证 券 研 究 报证 券 研 究 报 告告 证监会审核华创证券投资咨询业务资格批文号：证监许可（2009）1210 号 未经许可，禁止转载未经许可，禁止转载 宏观研究宏观研究 宏观专题宏观专题 2026 年年 3 月月 3 日日 【宏观专题】如果糖税落地，该有何流程？如果糖税落地，该有何流程？海外海外税制学习系列税制学习系列二二 背景背景 最近资本市场对糖税开始有了讨论和关注。本文仅探讨，如果糖税落地，该有何流程？核心观点核心观点 糖税落地的潜在流程糖税落地的潜在流程，关键看定性，关键看定性就看是新税种还是消费税新税目：就看是新税种还是消费税新税目：1、如果作为新税种（如“健康税”），如果作

2、为新税种（如“健康税”），需履行全国需履行全国人大人大立法程序立法程序，推进周期推进周期可可能能历时历时数年；数年；2、如果作为消费税新税目，则可由国务院直接调整，年内或随时落地如果作为消费税新税目，则可由国务院直接调整，年内或随时落地；3、从国际经验看，若我国想加快实施糖税，作为消费税新税目的概率或不小。、从国际经验看，若我国想加快实施糖税，作为消费税新税目的概率或不小。主要观点主要观点 一、一、理论的基石：税收法定理论的基石：税收法定新税种新税种需履行全国需履行全国人大人大立法程序立法程序 当前在我国，讨论任何一个新税的落地，都要基于税收法定这一大原则。当前在我国，讨论任何一个新税的落地，

3、都要基于税收法定这一大原则。税收法定，税收法定，“简而言之，就是政府收什么税，向谁收，收多少，怎么收，都要“简而言之，就是政府收什么税，向谁收，收多少，怎么收，都要通过人大来立法决定通过人大来立法决定（时任全国人大常委会副秘书长时任全国人大常委会副秘书长傅莹傅莹，2015）”；2015 年年新立法法实施以后，新立法法实施以后，凡是开征新税的，要由全国人大及其常委会制定税收凡是开征新税的，要由全国人大及其常委会制定税收法律法律第十一条规定：“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定”；第十条规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会根据宪法规定行使国家立法权。落

4、地流程而言，落地流程而言，新税要立法，新税要立法，法定程序至少需四步法定程序至少需四步（提出（提出-审议审议-表决表决-公布公布），考虑法律案考虑法律案提出前提出前一般还需要一般还需要 23 步准备程序步准备程序（授权试点（针对重大改革）、草案起草、公开征求意见），总共一般需要总共一般需要 67 步步（详见正文）（详见正文）。流程流程周期周期而言，若涉及实质性的税制改革，而言，若涉及实质性的税制改革，从草案到公布从草案到公布可可历时历时数年数年。新立法法后打头阵的环境保护税法：从新立法法后打头阵的环境保护税法：从 2014 年底财政部年底财政部完成草案到完成草案到2016 年年 12 月全国人

5、大常委会二审并最终通过月全国人大常委会二审并最终通过历历时时 2 年（年（2018 年年 1 月月 1 日日正正式施行）式施行）；影响更大的增值税法：由影响更大的增值税法：由 2020 年年 5 月财政部向国务院报送月财政部向国务院报送草案送审稿草案送审稿到到2024 年年 12 月三审并最终通过月三审并最终通过历历时时近近 5 年（年（2026 年年 1 月月 1 日日正式施行）正式施行）；更为极端的房地产税：更为极端的房地产税：2021 年年 10 月人大授权国务院开展改革试点工作后，国月人大授权国务院开展改革试点工作后，国务院至今未印发试点办法（尚未进入立法程序，准备程序务院至今未印发试

6、点办法（尚未进入立法程序，准备程序历时历时已已超超 4 年年）。）。二二、实践的例外：授权国务院实践的例外：授权国务院未立法税未立法税种下种下增加增加新税新税目，可不过目，可不过全国全国人大人大 那么那么对于糖税这样的新税，要落地，对于糖税这样的新税，要落地，是否是否一定要一定要履行全国人大立法程序履行全国人大立法程序？答案是不一定，答案是不一定，例外情形是在未立法税种下增加新税目例外情形是在未立法税种下增加新税目，可由国务院直接调整，可由国务院直接调整2015 年年立法法第十二条规定，立法法第十二条规定，第十一条规定的事项尚未制定法律的，第十一条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其