普华永道：2024印尼税收袖珍指南（99页）.pdf

1、 目录 企业所得税企业所得税.1 税率；纳税居民；纳税；营业利润；特定境外所得纳税；受控外国公司；资本补贴；不准予扣除的项目；负债权益比率；亏损；利润分配；认定利润；特殊行业及营业活动；转让定价；电商交易所得税和数字税 个人所得税个人所得税.13 普通税率；优惠税率；主要个人减免项目；纳税居民；登记与申报；纳税；实物福利；社会保障体系 预提税预提税.20 总则；所得税法第 21，22，4（2），23 和 26 条 国际税收协定国际税收协定.28 避免双重征税协定；税收信息交换协议；税收事务行政互助协议；多边工具；美国账户税务合规法案 增值税增值税.37 概述；非应税商品和服务；税率和税基；增值

2、税申报；特定商品/服务的增值税优惠；电商交易增值税 奢侈品销售税奢侈品销售税.49 碳税碳税.52 关税与消费税关税与消费税.53 进口关税；出口关税；消费税 税收优惠税收优惠.57 所得税优惠；LST 优惠；特殊项目与特定区域的优惠政策 地方税地方税.69 地方税税率和“Opsen”；土地与建筑物税；土地与建筑物转让税；土地与建筑物产权购置税 印花税印花税.75 纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳.76 月度税务合规义务；年度税务合规义务；提前退税 税务会计税务会计.80 税务稽查与评估税务稽查与评估.82 强制执行征税强制执行征税.87 税务纠纷与处理税务纠纷与处理.89 异议；申诉；解决税务纠

3、纷的其他途径；向最高法院提出复审请求 普华永道联系人普华永道联系人.92 企业所得税 普华永道 印尼 2024 印尼税收袖珍指南 1 企业所得税企业所得税 税率税率 一般类企业的所得税税率为 22%。流通股比例不低于40%和满足其他条件的上市公司可享受额外 3%的优惠，即按 19%计算（请参考第 59 页）。年收入不超过 500 亿印尼盾的小型企业，其应税所得中不超过 48亿印尼盾的部分可以标准税率的 50%核算。年度总收入不超过 48 亿印尼盾的特定企业应按总收入的 0.5%缴纳最终税。纳税居民纳税居民 在印尼注册或以印尼为公司住所地的公司会被视为印尼的纳税居民。通过常设机构（PE）在印尼从

4、事商业活动的外资企业，一般需要履行与纳税居民相同的纳税义务。纳税纳税 纳税居民和外资常设机构可以通过直接缴纳、第三方扣缴或两者相结合的方式来履行其纳税义务。在印尼没有常设机构的外资企业则需要通过印尼支付方代为扣缴其来源于印尼的收入，以履行其纳税义务。每月分期支付的税额（所得税法第 25 条）构成了纳税居民以及外资常设机构预缴当年企业所得税（CIT）的第一部分。每月分期支付的税额一般以最新年度的企企业所得税 2 2024 年度印尼税收袖珍指南 普华永道 印尼 业所得税纳税申报表（CITR）来计算。对于新纳税企业、金融租赁企业、银行、国有企业、上市企业和其他有定期报告要求的企业，每月分期支付的税额

5、另以特殊方法计算。由第三方就特定收入代扣的所得税（所得税法第 23 条）或就特定交易预缴的税额（如与进口相关的第 22 条所得税）也构成了收入方或进口商预缴当年企业所得税的一部分（请参考第 25 页关于应纳所得税法第 23条的收入项目及第 20 页关于应纳所得税法第 22 条的交易项目）。如果纳税年度内预缴的税额（所得税法第 22 条、第23 条和第 25 条）及在国外缴纳的税额（所得税法第24 条）总额少于该年度应纳企业所得税额，那么纳税企业需要在申报企业所得税之前补缴差额（所得税法第 29 条）。纳税居民或外资常设机构所赚取的部分收入需缴纳最终所得税。由第三方代扣代缴的税（即所得税法第 4

6、 条第（2）款）构成了纳税居民就该收入的最终所得税（请参考第 24 页关于应纳最终所得税法第 4 条第（2）款中的收入项目）。对于未在印尼设立常设机构的外资企业，由印尼支付方就其来源于印尼的收入代扣代缴企业所得税（所得税法第 26 条）（请参考第 26 页关于应纳所得税法第26 条中的收入项目）。企业所得税 普华永道 印尼 2024 年度印尼税收袖珍指南 3 营业利润营业利润 应税营业利润依会计核算原则，经部分纳税调整后进行计算。一般情况下，因赚取、收集和保障应税营业利润而产生的所有支出都可作税务扣除。按会计原则所记录的费用支出与其可以作为税务申报扣除的项目可能会存在时间差。特定境外所得纳税特