企业所得税综合税率34%、PIS/COFINS流转税9.25%、州税ICMS各州不同、2026年五大税种合并为CBS/IBS——巴西税务体系以“复杂、高税负、多层级”著称。浦东新区企业走出去综合服务中心联合安永这份指南，详细解读了巴西企业所得税、流转税、预提税与2026年税改。
企业所得税（IRPJ/CSLL）
巴西企业需就收入和资本利得缴纳企业所得税（IRPJ）和净利润社会赞助费（CSLL），两者共同被称为巴西的企业所得税。IRPJ按应纳税所得额的15%缴纳，每年超过240,000雷亚尔的部分额外征收10%；CSLL以9%的税率计算应纳税所得额。综合税率约34%。
两种计算方法：核定利润法（PPM）适用于年度总收入低于7,800万雷亚尔的企业，通过对公司总收入适用法定推定利润率计算，不得扣除成本费用，采用累计法计算PIS/COFINS；实际利润法（APM）以账面净收入经过税会差异调整后得到应税所得，年度总收入超过7,800万雷亚尔或从国外获得收入、获得资本利得的实体被强制要求采用，折旧和摊销费用可以税前扣除。
税务亏损弥补：采用推定利润法的企业税务亏损不得结转。采用实际利润法的企业以前年度税务亏损可以无限期向后结转，但每年弥补不超过当年30%的应纳税所得额。
股息预提税：巴西此前不征收股息预提税。参议院已于2025年11月通过“针对支付给非居民股东及特定巴西居民个人的股息征收10%股息预提税”的草案，预计2026年1月1日正式生效。
流转税体系（PIS/COFINS）
除所得税外，巴西公司每月需根据总收入缴纳社会一体化税和社会保障金费（PIS/COFINS）。
累计法：PIS 0.65%+COFINS 3%=合计3.65%，对调整后的收入征收，进项不得抵扣。采用核定利润法（PPM）的纳税人须采用累计法。
非累计法：PIS 1.65%+COFINS 7.6%=合计9.25%，对调整后的收入征收，进项可抵扣未来应交税费。采用实际利润法（APM）的纳税人通常采用非累计法。
进口PIS/COFINS：对涉及进口商品、服务的交易缴纳，计税依据是进口货物的完税价格（货物）或总服务费加市政服务税和Import PIS/COFINS（服务）。进口货物的总流转税率为11.75%（2.1%PIS+9.65%COFINS），某些进口商品额外征收1%的COFINS。进口服务按9.25%的综合税率征收。
其他主要税种
州增值税（ICMS） ：由各州政府对进口货物、国内货物流通（包括同一法律实体的分支机构之间）、运输服务、通信和电力相关服务进行征收。进项通常可用于抵扣未来的州增值税销项。在本地交易中，ICMS应根据交易总价计算，包括ICMS税款本身、保险、运费及附条件的折扣。
市政服务税（ISS） ：巴西市政府对在境内提供的服务征收，进口服务同样适用。适用税率为2%-5%不等，主要取决于纳税人的居住地及服务的性质。ISS是一种累计税，可作为成本支出在企业所得税税前扣除。
工业产品税（IPI） ：对所有类型工业产品的供应和进口征收的一种联邦税，遵从非累积原则，前一交易环节缴纳的税收可以在后续环节中抵扣，部分税收收入会分配给州政府和市政府。
金融操作税（IOF） ：一种联邦税，对外汇、信贷、证券和保险交易征收。税率在法律中没有明文规定，税务机关可随时变更，但上限不得超过25%。
2026年税改前瞻
巴西参议会于2024年底通过PLP No.68/2024法案，将现有PIS/COFINS、IPI、ICMS、ISS五种税种合并为联邦增值税（CBS）和地方增值税（IBS），2026年开始实施，过渡期七年。2026年为测试期，企业需在发票中标注CBS/IBS税额，但无需实际缴税。
关键变化：标准税率设定为26.5%，特定行业可享受18.55%、10.6%和0%三档优惠税率；无形资产进口和跨境服务采购以巴西辖区内购买方为纳税义务人；非居民供应商或数字平台必须向主管税务机关注册登记并申报缴纳双重增值税；数字平台须向联邦税务机关提交详细报告，若完整履行报告义务则无需与辖区内销方共同承担税收扣缴义务。
