自2026年1月1日起，哈萨克斯坦实施新的《税法典》，增值税标准税率从12%上调至16%，这是该国近年来最大规模的税制改革。普华永道报告详细解读了哈国主要税种、税率及税收优惠政策：企业所得税一般税率20%、个人所得税累进税率10%-15%、非居民股息/利息/特许权使用费预提税均为15%。同时，经济特区商品销售可享0%增值税，农产品生产者可享10%企业所得税优惠。对于有意在哈投资的中资企业，理解新税制是合规经营的第一步。
哈萨克斯坦税收政策的整体框架
新税法典的核心变化
哈自2026年1月1日起实施新《税法典》，增值税标准税率从12%上调至16%，增值税强制纳税登记门槛年营业额设定为4000万坚戈（约7.9万美元）。除主要税种外，还有消费税、环境污染费、数字挖矿费、土地使用费、交通工具税等细分类别。哈对关税同盟国家的大部分产品通常免除关税，2024年平均最惠国关税税率为5.6%。
主要税种税率一览
企业所得税一般税率20%；农产品生产者、水产品生产者销售自产指定农产品及加工产品税率10%；社会领域组织自2026年起为5%，2027年起提升至10%；银行和博彩业25%；小微企业统一特殊税制4%。个人所得税2026年引入累进税率，不超过月度计算指数（MCI）8500倍的部分税率10%，超过部分15%。非居民股息/利息/特许权使用费预提所得税均为15%（双边税收协定国家按协定税率）。
税收优惠政策与特殊制度
经济特区与投资激励
出口商品（在欧亚经济联盟海关范围内输出商品）增值税率0%；国际运输服务增值税率0%；在经济特区范围内销售符合经济特区创立目标的商品增值税率0%。医药与医疗服务2026年起税率为5%，2027年起为10%。对低利润矿床新建项目矿产开采税税率0%，直至该项目盈利达到15%。
小微企业与特殊税制
小微企业（除明确禁止的经营类型）实施统一特殊税收制度，税率为4%，地方议会可根据地区实际情况上下浮动50%。这一制度降低了中小企业的税收负担，有助于鼓励创业和中小企业发展。
跨国投资的税务考量
非居民企业税务处理
非居民企业在哈取得股息、利息、特许权使用费收入，预提所得税税率均为15%。如果哈与投资者所在国有双边税收协定，可按协定税率执行。哈与包括中国在内的多个国家签署了双边税收协定，中资企业可充分利用协定待遇降低税务成本。
外籍劳工与社保税
哈对外籍劳动力限制严格，外籍劳务配额逐年缩减。在哈运营的外资企业需关注外籍员工的工作许可和税务合规要求。建议投资者在进入哈市场前进行详细的税务尽职调查，并制定符合新税法的合规策略。
