全球最低税规则正在改写新加坡的税收竞争力方程式——15%最低实际税率已成法定事实，“低税率”本身不再构成可持续优势。上海国际问题研究院这份报告系统梳理了2026年新加坡税收制度的核心变化：第二支柱合规过渡、企业创新计划AI专项加码、金融与资金中心延期，以及跨国企业必须赶在合规期限前完成的数据与申报准备。
BEPS2.0时代——从低税率到实质激励
2026年2月财政预算案宣布更新投资促进工具，在OECD第二支柱框架下保持竞争力。新加坡采纳“基于实质的税收激励措施安全港”机制，自2026年1月1日起生效，保护能创造真实经济活动的税收优惠。
财政预算案拨款370亿新元给研究、创新和企业基金，用于2026至2030年研发和创新活动。贸易和工业部门拨款将增加一倍以上。
金融与资金中心激励计划和全球贸易商计划延长至2031年12月31日，并进行了多项改进，包括扩大FTC下类似利息的借贷成本预扣税豁免范围，在GTP下新增环境属性证书。发展与扩张激励计划、知识产权发展激励计划、研发税收抵免制度、符合条件的知识产权税收摊销及可退还投资抵免仍然有效。
企业创新计划AI专项加码
2026年预算案在企业创新计划下，为AI相关支出提供400%的税额扣除，每个估税年可报AI相关支出上限为5万新元。该政策旨在鼓励企业采用AI技术，引导资金流向真实的、具备纳税基础的高科技应用实体。
在常态化EIS机制下，2024至2028年评估年度，企业开展的本地研发、知识产权注册及获取、雇员核心技能培训、与理工学院联合创新项目，可享受40万新元额度内高达400%税前扣除。符合条件企业可选择将最高10万新元合格支出转换为20%免税现金券。
2027和2028财年推出EIS AI专项强化条款，企业因导入AI算法、采购AI专属算力、租用AI数据模型及在制造和服务中嵌入AI能力产生的合格支出，可额外享受5万新元额度内400%超额税前扣除，但不适用现金转换机制。
| | | | 国际化双重税收抵免自2027课税年度起，无需事先批准即可申报的抵免额度上限从15万新元提高至40万新元，可自动申报范围扩大。
企业所得税退税与现金补助
2026课税年度提供相当于应缴税款40%的企业所得税退税。2025年至少雇用一名本地员工的活跃企业将获得至少1,500新元现金补助。企业可获得的最高福利总额（企业所得税退税加现金补助）为3万新元。
合规期限与申报准备
新加坡BEPS2.0合规期限即将到来。跨国集团应做好申报准备，包括加强数据系统建设、提高数据质量、确保文件完整性和一致性。
各团体应密切关注新加坡激励机制发展，即将发生的变化可能影响投资、选址和供应链决策。对于考虑再投资或新项目提案的团体，宜尽早与新加坡经济机构沟通，辅以经济影响建模和情景规划。
企业应对策略
在15%最低实际税率已成法定事实前提下，企业应在前期重组谈判中主动与经济发展局进行定向投资实质披露，争取获取大额可退税投资抵免。该政策尤其鼓励扩大先进制造产能、研发活动、绿色转型脱碳和关键供应链扩充与数字服务扩展。
企业可将大笔资本支出（如厂房、高端软件研发）、高水平雇员薪酬及本地服务外包成本核定，转换为可在四年内直接退现或抵税、且符合OECD合规标准的高额财政资助。
