当越南于2024年1月1日正式实施全球最低税（QDMTT+IIR），当跨国企业合并收入超7.5亿欧元须缴纳15%有效税率，当企业所得税优惠体系正面临近二十年来最大修订——进入越南的中国投资者正站在一个税收规则深刻重构的转折点上。PwC越南这份税务手册系统呈现了2025年越南税制的完整图谱，从企业所得税、转移定价、BEPS到增值税与关税，为投资者提供了从“合规”到“筹划”的路线图。
企业所得税——20%标准税率与优惠体系
越南标准企业所得税税率为20%。石油及天然气产业适用25%-50%，矿产资源勘探适用32%-50%。税收优惠给予鼓励行业（教育、医疗、高科技、环保、研发、基建、软件、可再生能源）和鼓励地点（经济科技区、特定工业园、社会经济困难地区）的新投资项目。最常见优惠税率为10%（15年）和17%（10年），自首次获利年度起算。大型制造项目（资本≥6万亿越南盾、3年内到位且年收入≥10万亿或员工≥3,000人）可获更高优惠。最高优惠为37年5%税率、6年免税加13年减半税。2024年修订版企业所得税法草案已公开征求意见，预计2025年5月通过，将对优惠制度提出多项修订。
全球最低税与转移定价——BEPS框架下的新合规要求
全球最低税收政策决议自2024年1月1日生效，越南采取QDMTT和IIR。适用企业：最终母公司合并收入在前四个财年中至少两个财年超过7.5亿欧元。补充税=补充税率（15%减有效税率）×超额利润。过渡性避风港条款：若CbCR中总收入<1,000万欧元、税前利润<100万欧元或亏损，或简化有效税率≥过渡期税率（2023-2024年15%、2025年16%、2026年17%），则补充税为零。转移定价三层次文件：集团主档、转移定价报告及国别报告。利息费用扣抵上限为EBITDA的30%（此前为20%），不可扣抵利息可结转五年。BEPS多边公约2024年1月1日生效，越南现有75个双重征税协定可能因此改变。
增值税与外国承包商税——三重税率与扣缴机制
VAT三档税率：0%（出口）、5%（必需品和服务）、10%（标准税率）。2024年7月至12月10%税率商品可享2%减免，减免延长至2025年6月。新增值税法2025年7月1日生效，将对税率、免税、退税提出多项修改。外国承包商扣缴税（FCT）适用于外国组织从越南取得收入，包含VAT、CIT及PIT。三种纳税方法：扣除法（有常设机构、项目>182天）、直接法（客户按核定税率扣缴）、混合法（VAT扣除法+CIT直接法）。电子商务外国公司须获得税码并进行季度线上申报，截至2024年12月已注册119家。
个人所得税与社保改革
税务居民（年居住≥183天或有永久居留地且租期≥183天）全球收入征税。受雇所得累进税率5%-35%。非居民受雇所得20%单一税率。新《社会保险法》2025年7月1日生效，针对合同1年以上的外国人均须参加社保，不论是否获工作许可证。社保费率：员工10.5%（8%社保+1.5%医保+1%失业）、雇主21.5%。SI/HI提拨基准上限为全国法定最低工资20倍。
