2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，终结了《增值税暂行条例》31年的施行历史。作为我国第一大税种，增值税的法治化进程迈出了历史性一步。普华永道这份报告详细解读了实施条例的核心变化——长期资产进项税额抵扣按资产原值区分处理、无法划分用途的进项税额按年汇总清算，以及2026年2月密集出台的配套文件对企业税务合规的深远影响。
增值税立法的历史性跨越
从暂行条例到法律的31年历程
增值税作为我国第一大税种，其立法进程始终是税收法治建设的核心议题。2024年12月，全国人大常委会审议通过《中华人民共和国增值税法》，终结了《增值税暂行条例》31年的施行历史，明确该法将于2026年1月1日正式生效。
作为法律落地的关键配套，《增值税法实施条例》于2025年12月30日正式发布，与《增值税法》同步于2026年1月1日施行。《实施条例》对非应税交易的界定、进项税额转出机制、出口退免税管理等核心问题作出了更为清晰的安排，为纳税人提供了明确的操作指引。
长期资产进项税额抵扣的创新机制
《实施条例》针对长期资产的进项税额抵扣问题，创新性地提出了按资产原值区分处理的机制。这一机制根据资产的原值规模，分别适用不同的抵扣规则，既保证了税款计算的准确性，也为企业合规管理提供了明确路径。
对于无法划分用途的进项税额，《实施条例》明确了按年汇总清算的新要求。纳税人在一个纳税年度内无法准确划分用于应税项目和非应税项目的进项税额的，需在年度终了后进行汇总清算，确保进项税额抵扣的准确性。这一机制有助于避免企业因划分不清而产生的税务风险。
2026年2月配套文件的系统性落地
多维度精准聚焦增值税核心痛点
2026年2月，财政部与国家税务总局联合密集出台一大批新增值税法配套文件，涵盖长期资产进项税额抵扣方法、增值税征税范围、优惠政策衔接、销售额计算、小规模纳税人起征点等方面，从政策层面与征管层面精准聚焦增值税多项核心痛点。
在征税范围方面，配套文件进一步明确了应税交易的具体界定标准，特别是对于数字经济背景下的新型交易模式，提供了更清晰的判定依据。在优惠政策衔接方面，文件对原有增值税优惠政策与新法的衔接问题作出了系统安排，确保纳税人平稳过渡到新税制。
纳税人的应对策略
随着新《增值税法》正式施行，增值税税制改革进入全面落地、精细完善的关键阶段。在配套规则落地阶段，纳税人需要及时了解细化政策条款，调整财务核算、发票管理等内部流程，落实新规要求，确保税务处理全流程合规，平稳完成税制过渡。
纳税人特别需要关注长期资产进项税额抵扣规则的适用、按年汇总清算的新要求、以及优惠政策衔接的具体安排。建议企业建立内部税务合规检查机制，必要时寻求专业税务顾问的支持，确保在新税制下的合规运营。
