会计师事务所的质量管理，曾经是"只可意会"的内部事务——直到安永华明在首份透明度报告中，把八要素的运作机制、年度评价结论、独立性管控的每一个环节都拆开摆在桌面上。2025年6月30日完成的第三次年度评价确认体系"合理保证质量目标实现"。当监管趋严、AI改写审计流程，这套质量管理体系正在从"被动合规工具"演变为"主动竞争优势"。本文从八个要素逐一拆解安永华明质量管理体系的设计逻辑与运行实践。
质量管理体系八要素的整体框架
安永华明的质量管理体系以《会计师事务所质量管理准则第5101号》和《国际质量管理准则第1号》为设计依据，涵盖八个组成要素。这八个要素并非并列的独立模块，而是通过风险评估程序作为起点，形成"风险识别—目标设定—控制设计—执行监控—持续整改"的闭环链条。
要素一——风险评估程序
安永华明每年根据质量管理体系政策要求执行风险评估流程，以确立质量目标、识别和评估质量风险，并设计和实施应对措施。这一流程的核心逻辑是：质量管理不能脱离具体业务环境而存在。安永华明的风险评估覆盖了新客户承接、现有客户续约、新业务拓展、监管环境变化、技术工具引入等多个维度，确保质量管理体系的设计能够实时响应内外部环境的变化。
要素二——治理和领导层
安永华明建立了质量管理领导层框架，指定专人担任质量管理体系的关键职务。担任关键职务的人员均具备履行职责所需的专业经验、技术知识、组织影响力与相应权限，拥有充足的时间投入，并对其履职情况承担明确责任。首席合伙人对质量管理体系承担最终责任，包括每年对体系作出评价并落实问责和整改措施。质量管理委员会具体负责体系的设计、实施和运行，由首席合伙人担任主席。这一治理架构确保了质量管理从"高层基调"转化为"可执行的制度安排"。
要素三——相关职业道德要求
安永华明严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》和《国际会计师职业道德准则》，建立了完善的职业道德管理体系。在独立性层面，实施了个人独立性监控系统、公众公司独立性核查系统、独立性咨询系统和商业关系评估系统等一系列工具和流程。在合规管理层面，重点关注人工智能、数据合规、利益冲突管理、金融犯罪防控、独立性管理等领域的合规要求，由风险管理部负责人牵头识别和理解适用的法律和监管要求。安永道德热线由外部机构运营，提供保密及匿名举报渠道。
要素四——客户关系和具体业务的承接与保持
安永华明建立了统一政策和基于内网的"客户与业务承接"系统，所有客户和业务的承接及保持均通过该系统执行相关评估。评估程序充分考虑潜在客户或业务的风险特征和尽职调查结果——包括客户所属行业、客户诚信、管理层态度、业务性质和风险、是否具备执行业务充分必要的资源、是否满足相关职业道德要求等因素。利益冲突政策则规定了处理各类潜在利益冲突的统一标准，保障措施包括征得客户同意后代表另一方行事、为多方组建独立项目组、在项目组之间实施适当隔离等。
要素五——业务执行
在项目质量保障层面，安永华明规定了高级别专业人员及时直接参与的必要性，以及复核层级要求、工作记录及结论形成的相关要求。项目组执行详细复核的人员需对审计文档进行详细复核以确保技术正确性和完整性；经验丰富的项目组成员及项目合伙人需对重要领域执行第二级复核。对上市公司、拟上市公司及其他风险评级较高的审计项目，规定由独立于项目组的合伙人担任项目质量复核人，在审计报告签署日前完成客观评价。对于一些风险评级较高的项目，还会由专业业务部执行额外质量复核。安永华明在相关政策中明确了专业意见分歧解决机制，项目组在专业意见分歧解决之前不得出具报告。
要素六——资源
安永华明的资源管理涵盖知识资源、技术资源和人力资源三个维度。在知识资源层面，通过知识管理平台EY Atlas向所有专业人员提供方法论、质量风险管理政策和程序、业务指引、材料和辅助工具。在技术资源层面，持续加大信息资源建设投入，通过自研与本地供应商合作相结合的方式推进本地应用搭建和核心业务系统本土化部署。在人力资源层面，截至2025年底拥有合伙人249人、员工约9,500人，其中持有专业资格证书的员工逾3,000人、中国执业注册会计师超1,700名。
要素七——信息与沟通
安永华明致力于构建全方位、多层次的双向沟通网络。内部沟通方面，通过制度化渠道确保信息在事务所、项目组与人员间双向高效流动——事务所及时向项目组传递质量要求和政策变化，项目组主动反馈执业中发现的客户风险和资源需求。外部沟通方面，与审计委员会、监管机构、网络所及服务提供商保持密切互动，积极参与准则制定、行业研究及专项课题。在数字化沟通层面，EY Canvas支持项目组在统一环境中开展审计计划、执行、复核、协作和归档。
要素八——监控和整改程序
安永华明在全所范围内建立并实施统一的质量管理体系监控与整改程序。监控活动包括对质量管理体系内控制点的测试、内部审计质量检查、外部监管检查和其他监控活动。内部审计质量检查以三年为一个周期，审计业务的项目合伙人每个周期内通常至少接受一次检查，被检查项目根据风险导向和不可预测性因素选择。已识别发现的情况须由监控和整改委员会复核，若识别出缺陷则深入调查根本原因并评价对体系整体有效性的影响，整改措施由质量管理委员会制定、经监控整改委员会审查，实施后评估有效性，形成从识别到验证的完整闭环。
安永华明质量管理体系八要素速览| 序号 | 要素名称 | 核心内容 |
|---|
| 1 | 风险评估程序 | 每年执行，确立质量目标、识别评估质量风险、设计应对措施 |
| 2 | 治理和领导层 | 首席合伙人最终责任，质量管理委员会运营责任，监控整改委员会整改责任 |
| 3 | 相关职业道德要求 | 独立性政策、合规管理、道德热线、反贿赂与反洗钱 |
| 4 | 客户承接与保持 | "客户与业务承接"系统、利益冲突政策、尽职调查程序 |
| 5 | 业务执行 | 分层复核、项目质量复核人、专业意见分歧解决机制 |
| 6 | 资源 | 知识资源（EY Atlas）、技术资源、人力资源（9500人） |
| 7 | 信息与沟通 | EY Canvas平台、内部双向沟通、外部监管与客户沟通 |
| 8 | 监控和整改 | 三年周期审计质量检查、外部监管检查、根本原因分析与闭环整改 |
年度评价结论与外部监管检查
截至2025年6月30日，安永华明质量管理体系的第三次年度评价结论为：质量管理体系为安永华明质量管理目标的达成提供了合理保证。这一结论确认体系能够在两个关键维度发挥效力——按照法律法规和职业准则履行职责并执行业务，以及出具适合具体情况的报告。
在外部监管检查层面，报告期内安永华明接受了财政部年度执业质量检查以及证监会派驻机构对部分项目的执业质量检查。证监会最近一次执业质量检查于2024年完成，2025年初向事务所和个别注册会计师出具了行政监管措施。PCAOB最近一次执业质量检查于2023年完成，2024年发布了最终检查报告。安永华明对每一项从内部监控活动和外部监管检查中发现的情况进行评价以确定是否存在缺陷，并针对已识别的缺陷设计针对性整改措施、评估实施有效性，形成闭环管理。
