图4.2：.确定不合规原因可以支持政策改革

由于能力限制，税务官员可以寻求识别哪些激励措施可能具有最高的失责风险和最高的收入后果，以便最 益者可能无法达到结果目标，这可能反映了激励设计的不足。例如，亏损企业收到税收激励可能会将利益 转移至法律要求以外的时期。 合规性应伴随更广泛的税收合规和执法能力，以及对不合规企业设定制裁的法律法规，以追回损失的收入 并阻止未来或其他政策滥用。 确认合规可能需要技术知识，例如在研发支出方面。某些国家涉及专业政府机构在需要技术知识的领域进 行合规验证；例如，确定一个项目或合格支出是否符合研发支出的定义（框4.1，示例1） 4.1.2.参与度 追踪哪些公司申请了激励措施是理解政策在实践中如何运作的关键，并且可以为激励设计的改进提供信息 否存在意想不到的偏见，例如，是否对不同类型的公司产生不成比例的益处。 4.1.3.成本 追踪所申请的利益金额对于理解激励措施的成本至关重要。 这包括关于税收激励应用后税务负担的数据显示，以及纳税人的基线税基和税率（在申请激励之前）（见 评估阶段）。在一些国家，税务申报仅要求公司报告考虑所有激励后的税务负担，或者不将税收激励与标 准扣除（可供所有纳税人使用）分开。这使得税收支出报告具有挑战性，而这正是评估的关键部分。各国 可能还只是追踪每个项目的税收激励使用情况，而不是每个公司的情况。 确保独特的税务识别号码与项目关联是归属每个公司的总成本的关键， A PRACTICAL GUIDE TO INVESTMENT TAX INCENTIVES ? OECD 2026